Straty finansowe przedsiębiorców a koszty podatkowe: Jak cyberprzestępstwo wpływa na rozliczenia?

Prowadzenie działalności gospodarczej naraża przedsiębiorców na różnorodne ryzyka, w tym na możliwość poniesienia strat materialnych i finansowych. W odpowiedzi na te zagrożenia, polski ustawodawca wprowadził możliwość zaliczenia takich strat jako kosztów podatkowych. Choć jest to pewna pociecha dla przedsiębiorców, zyskanie takiego uznania wiąże się z koniecznością spełnienia odpowiednich warunków.

Warunki uznania straty jako kosztu podatkowego

Przede wszystkim, aby strata mogła zostać zaliczona do kosztów podatkowych, musi ona wynikać z zdarzeń nieprzewidywalnych i nie do uniknięcia. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca powinien wykazać, że prowadził swoją działalność w sposób racjonalny i staranny. W obliczu rosnących zagrożeń w sieci, takich jak cyberataki, pojawia się kwestia, czy straty wynikające z takich zdarzeń mogą być uznane za koszty podatkowe.

Cyberprzestępstwa a fiskus

Zgodnie z interpretacjami przedstawionymi przez organy skarbowe, atak hakerski może być uznany za obiektywną przyczynę poniesionej straty, pod warunkiem, że przedsiębiorca wykazał najwyższą staranność w zabezpieczeniu swojego systemu. Jednakże, w praktyce, fiskus wymaga dodatkowego dokumentu — postanowienia o umorzeniu śledztwa wydanego przez organy ścigania. Taki wymóg nie jest uregulowany w przepisach, co rodzi pewne kontrowersje.

Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 kwietnia 2024 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.82.2024.1.EN), która potwierdza, że aby móc zaliczyć stratę do kosztów, przedsiębiorca musi dysponować stosownym postanowieniem. W podobnym tonie wypowiadały się też inne interpretacje z 26 kwietnia 2024 r.

Problemy z wymogiem umorzenia

Zaskakujące jest jednak, że w praktyce organy ścigania w większości spraw dotyczących cyberprzestępstw często wydają postanowienia o zawieszeniu postępowania, a nie o jego umorzeniu. Według fiskusa, wydanie postanowienia o zawieszeniu skutkuje niemożliwością rozliczenia straty w kosztach podatkowych, co może być źródłem niepewności dla przedsiębiorców.

Rola sądów administracyjnych

Na ratunek przedsiębiorcom przychodzą jednak sądy administracyjne, które zaczynają kwestionować stanowisko fiskusa. W swoich wyrokach, takie jak ten Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 grudnia 2023 r. (sygn. akt II FSK 1393/22), sądy uznają, że przepisy nie nakładają na podatników obowiązku posiadania postanowienia o umorzeniu sprawy. Podobne stanowisko zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (wyrok z 6 lipca 2022 r., sygn. akt I SA/Łd 284/22).

Nadzieje na jednolitą linię orzeczniczą

W miarę upływu czasu można mieć nadzieję, że kolejne wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego będą podtrzymywać powyższe stanowisko, co może przyczynić się do ujednolicenia linii orzeczniczej. Taki rozwój sytuacji mógłby wpłynąć na złagodzenie stanowiska fiskusa i ułatwienie przedsiębiorcom dochodzenia swoich praw bez konieczności angażowania się w skomplikowane i czasochłonne procesy sądowe.

Zarządzanie ryzykiem związanym z cyberprzestępczością staje się kluczowym elementem działalności przedsiębiorstw w XXI wieku. Przedsiębiorcy, którzy stają się ofiarami cyberataków, mają prawo do godnego potraktowania ich strat w kontekście kosztów podatkowych. W miarę jak orzecznictwo staje się coraz bardziej przyjazne przedsiębiorcom, można mieć nadzieję, że prawo będzie lepiej chronić tych, którzy wykazują należyte starania na rzecz zabezpieczenia swoich aktywów przed nieprzewidzianymi zdarzeniami.

#Cyberprzestępczość #ZarządzanieRyzykiem #KosztyPodatkowe #StratyFinansowe #BezpieczeństwoIT #PrawoPodatkowe #Hakerzy #OchronaDanych #InterpretacjaPodatkowa #Cyberbezpieczeństwo #Zabezpieczenia #Księgowość #DoradztwoPodatkowe #ETLGLOBALPolska #księgowaniepl