W dniu 1 stycznia 2025 roku weszła w życie nowa ustawa, która wprowadza istotne zmiany w zakresie obowiązków podatkowych dla wybranych jednostek składowych grup krajowych oraz międzynarodowych. Przepisy te dotyczą firm, których skonsolidowane roczne przychody wynoszą co najmniej 750 mln euro. Poniżej przedstawiamy kluczowe informacje na temat tej ustawy.
Cel ustawy
Nowa ustawa z 6 listopada 2024 r. (Dz.U. poz. 1685) ma na celu ograniczenie możliwości uchylania się od opodatkowania dochodowego przez międzynarodowe przedsiębiorstwa. Zgodnie z przepisami, firmy te będą zobowiązane do płacenia dodatkowego podatku w krajach, gdzie efektywna stopa opodatkowania nie przekracza 15%.
Wdrożenie przepisów
Polska wdrożyła dyrektywę Rady (UE) 2022/2523 jako jedno z ostatnich państw Unii Europejskiej. Ustawa przewiduje możliwość stosowania polskich przepisów z mocą wsteczną od 1 stycznia 2024 roku. Dzięki temu, polskie podmioty mogą być objęte obowiązkami już z ubiegłego roku, co powinno uprościć skomplikowane procedury administracyjne.
Kluczowe elementy ustawy
Ustawa reguluje kilka istotnych kwestii związanych z opodatkowaniem:
- Globalny Podatek Wyrównawczy
Jednostka dominująca w grupie ma obowiązek zapłacić podatek wyrównawczy od nisko opodatkowanych jednostek zależnych. Dotyczy to jurysdykcji, w której jednostka dominująca ma siedzibę. - Krajowy Podatek Wyrównawczy
Prawo do poboru podatku wyrównawczego przysługuje temu państwu, w którym zlokalizowane są nisko opodatkowane jednostki składowe grupy. - Podatek Wyrównawczy od Niedostatecznie Opodatkowanych Zysków
Zgodnie z przepisami, jednostka dominująca będzie zobowiązana do płacenia podatku wyrównawczego od jednostek w danej jurysdykcji, jeśli działa w innej jurysdykcji bez globalnego podatku wyrównawczego.
Obowiązek obliczenia ETR
Efektywna stawka opodatkowania (ETR) będzie musiała być obliczana na podstawie nowych zasad. Jeśli ETR dla wszystkich podmiotów w grupie wyniesie mniej niż 15%, jednostka dominująca będzie musiała uregulować podatek wyrównawczy. Kwota podatku będzie różnicą między stawką 15% a faktycznym ETR.
Wyzwania dla księgowych i dyrektorów finansowych
Wprowadzenie nowych przepisów wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dla działów finansowych. Przygotowanie do obliczenia nowych podatków będzie czasochłonne. Księgowi i dyrektorzy finansowi będą musieli przeliczyć wyniki księgowe, uwzględniając stosowane ulgi podatkowe.
Złagodzenie opodatkowania wyrównawczego
Ustawa zawiera mechanizmy umożliwiające złagodzenie obciążeń podatkowych, co może być korzystne dla wielu przedsiębiorstw. Zaleca się, aby zainteresowane podmioty skontaktowały się ze swoimi menedżerami w celu omówienia szczegółów i planowania związanych z nowymi regulacjami.
Nowa ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym wprowadza istotne zmiany, które wpłyną na działalność międzynarodowych grup przedsiębiorstw. Firmy powinny już teraz przygotować się na dostosowanie swoich procesów finansowych, aby sprostać nowym wymaganiom. Kluczowe jest szybkie zrozumienie przepisów oraz właściwe zarządzanie obowiązkami podatkowymi.
